– Skattedirektoratet aksepterer at omorganisering i form av fisjoner kan skje skattefritt

Skatteetatens bindende forhåndsuttalelse våren 2023 bidro til å skape stor usikkerhet om muligheten for skattefri omorganisering av havbruksselskap. Sjømatbedriftene satte dermed i gang et grundig arbeid opp mot Skattedirektoratet for å få avklart den oppståtte usikkerheten.

Administrerende direktør i Sjømatbedriftene, Robert H. Eriksson, viser til at det var viktig for både egne medlemsbedrifter og havbruksnæringen generelt å få gjort nødvendige avklaringer knyttet til den bindende forhåndsuttalelsen.

– Da vi startet arbeidet så vi fort at det oppsto en god del innfløkte skattejuridiske forhold, og skulle vi lykkes med å få adressert de riktige spørsmålene og få de nødvendige avklaringer valgte vi å søke bistand hos KPMG-Advokater i dette arbeidet. Denne bistanden har vært helt nødvendig for å få en presis avklaring, sier han i en pressemelding.

I Sjømatbedriftenes anmodning hadde de skissert et eksempel der et havbruksselskap er helintegrert og driver grunnrenteskattepliktig virksomhet med aktiviteter som dekker en vesentlig del av verdikjeden herunder:

• • settefisk/smoltproduksjon (før sjøfasen)
  • havbruk i sjøfasen (grunnrenteskattepliktig)
  • brønnbåt (frakt smolt/fisk og avlusing i sjøfasen)
  • brønnbåt (frakt slakteklar fisk til slakteri etter sjøfasen)
  • slakteri (etter sjøfasen)

I overgangen august/september mottok Sjømatbedriftene de endelige avklaringer fra Skattedirektoratet, og hvor blant annet følgende sentrale forhold ble kvittert ut:

• Skattedirektoratet aksepterer at omorganisering (fisjoner) kan skje skattefritt i forhold til ordinær selskapsbeskatning (22 prosent skatt på alminnelig inntekt).
• Det foreligger imidlertid uttak/realisasjon dersom driftsmidler slutter å virke i grunnrenteskattepliktig virksomhet, det vil si latent gevinst/tap skattlegges som grunnrenteinntekt.
• Skattedirektoratet legger til grunn at det foreligger uttak i forhold til grunnrenteskatten også ved omdisponering av driftsmidler innenfor et selskap, det vil si at uttaksbeskatning inntrer når driftsmidlet slutter å virke i det grunnrenteskattepliktige selskapets egen virksomhet, for eksempel ved utleie til et annet selskap.
• Rekkevidden av uttaksbestemmelsen er et eget spørsmål som i utgangspunktet ikke var en del av anmodningen vi sendte inn. Dette er allikevel en viktig og prinsipiell problemstilling for mange havbruksselskaper, som blant annet får betydning for muligheten til å delta i samlokalisering uten å medføre uttak innenfor grunnrenteskatten.

Selv om det har tatt tid før man har fått en endelig avklaring, så er Eriksson fornøyd med at man nå har fått dette på plass, og han er glad for at man også har fått aksept hos skattemyndighetene på prinsipielt viktige spørsmål.

– Det at Skattedirektoratet aksepterer at omorganisering i form av fisjoner kan skje skattefritt i forhold til ordinær selskapsskatt er en viktig avklaring, blant annet i forhold til at det ikke utløses beskatning av latent gevinst på akvakulturtillatelser, avslutter Eriksson.